主旨：

房屋免費借與他人作住家使用，並未收取租金，是否仍應核課租賃所得？

說明：

一、依所得稅法第14條第1項第5類第4款規定，將財產借與他人使用，除經查明確是無償且非供營業或執行業務者使用外，應參照當地一般租金情況，計算租賃收入繳納所得稅。

二、又依所得稅法施行細則第16條第2項規定，所稱他人指納稅人本人、配偶及其直系親屬以外之個人或法人。

三、依所得稅法施行細則第88條規定，將財產無償借與他人使用者，應由雙方當事人訂立無償借用契約，經雙方當事人以外之二人證明確是無償借用及法院公證。故納稅義務人若有房屋提供他人免費住家使用，應速向法院辦理公證，以確保自身權益。

稅法： 

所得稅法：http://law.moj.gov.tw/LawClass/LawAll.aspx?PCode=G0340003

所得稅法施行細則：http://law.moj.gov.tw/LawClass/LawAll.aspx?PCode=G0340004