主旨：

  

營利事業於102年5月31日完成網路申報後，除符合規定免送附件者外，其餘申報案件應於102年6月30日前將下述資料親送或郵寄所在地國稅局分局、稽徵所或服務處，惟因6月30日適逢假日，故截止日順延至7月1日。

 

說明：

 

相關應寄交資料如下:

  

 一、申報書附件資料封面、損益及稅額計算表、資產負債表、股東可扣 抵稅額帳戶變動明細表、未分配盈餘申報書及相關附件。

 

二、會計師查核簽證申報案件之經會計師簽證核章之會計師簽證報告書。

三、上述申報書表、附件資料、租稅減免證明文件及經會計師簽證核章之會計師簽證報告書，經掃描後得以光碟片代替紙本。

 

案例：

 

該局於查核轄區某公司100年度營利事業所得稅結算申報案時，發現該公司雖委託會計師簽證並於101年5月23日完成網路申報，惟遲至101年7月3日始將會計師簽證報告書付郵交寄(101年6月30日及7月1日適逢假日，依規定得順延至101年7月2日寄送)，經該局以逾期寄送簽證報告書，而視為普通申報案件，致與所得稅法第39條第1項但書規定，得將該管稽徵機關核定之前10年內各期虧損，自本年純益額中扣除之要件不符，遂剔除該公司列報前10年核定虧損之本年度扣除額2百餘萬元，予以補徵稅額40餘萬元。

 

提醒：

 

採會計師簽證方式申報之營利事業，務必要在規定期限內完成結算申報及檢送查核簽證報告書，以免被視為普通申報案件處理，而無法享有盈虧互抵及交際費限額提高等各項優惠規定。

 

備註：

 

一、行號免送，除有附件(註1)外。

 

二、公司應送：

　　　　　　 (1)3,000萬元以下案件，有附件(註1)。

　　　　　 　(2)查帳案件(含所得額)3,000萬元以上案件，（附件註1加註2）。

 

註1. 申報書第10頁附註八、九所列文件如下：

附註八：各頁加附之明細表或計算表等。

附註九：其他各項相關文件。

註2. 股東會決議分配盈餘之議事錄影本。

 

 

新聞稿提供單位：審查一科 職稱：稅務員 姓名：鄭喬任
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