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     《營所稅》ICA超額分配6大因素 !!

緣由:
股東可扣抵稅額帳戶餘額(ICA)數,常有企業因未正確計算盈餘分配日的稅額扣抵比率,造成實際分配給股東的可扣抵稅額超過應分配數額,而發生超額分配。

**6大常見ICA遭超額分配的情況**

 

1.ICA帳戶期初餘額原則上應與上年度核定的期末餘額相符,若發現帳載數與國稅局核定數不同時,應確實查明原因並改正,若屬企業少記或漏記,僅須於ICA帳戶補記並備註錯誤原因即可;但若屬國稅局核定錯誤,應申請查對更正。


2.計算稅額扣抵比率時,誤將分配日以後繳納的稅額列入ICA帳戶計算。


3.誤將自動補繳的超額分配可扣抵稅額計入ICA帳戶。


4.接獲退稅款漏未自當年度ICA帳戶減除,經國稅局核定減少的稅額,應自ICA帳戶中減除,減除時點為核定退稅通知書送達日。


5.以法定盈餘公積彌補虧損,誤將原減除的可扣抵稅額再計入ICA帳戶。


6.誤將繳納滯報金、怠報金、滯納金、罰鍰及加計的利息計入ICA帳戶。